Paraísos Fiscais

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É um fato bem conhecido que os impostos sobre investimentos diferem de banco para banco e de país para país. Na Grécia Antiga (aproximadamente 400BC), por exemplo, algumas das ilhas gregas foram utilizadas como depósitos pelos comerciantes marítimos da época para colocar as suas mercadorias estrangeiras, e assim evitavam o imposto de importação de dois por cento afixado pela cidade-estado de Atenas.

O ato de evitar os chamados “Cinque Ports” (comunidade das cidades costeiras criadas em 1155 para fins militares e comerciais em Kent e Sussex, no extremo leste do Canal da Mancha), a fim de não pagar os impostos para a Coroa Inglesa ilustram muito bem a histórica necessidade humana de maximizar retorno sobre investimentos.

Basicamente, um paraíso fiscal é o lugar onde os impostos são cotados, quer a uma taxa baixa ou até mesmo isento. É o lugar para onde os investidores vão com a intenção de reduzirem seus impostos.

Existem algumas características específicas identificadas pela Organização para a Cooperação Econômica e o Desenvolvimento (OCDE) para decidir a estrutura fiscal de qualquer nação indicada como paraíso fiscal. São elas:

- Em relação as situações em que há/ou não há apenas o pagamento de impostos nominais. Em casos especiais, o Paraíso Fiscal cria condições nas quais se oferecem refúgios para que os não residentes fujam dos impostos elevados dos países onde residem.

- Paraísos Fiscais em geral, enfatizam a proteção da informação financeira pessoal dos contribuintes. Têm leis específicas para o benefício de pessoas físicas e jurídicas que protegem do controle de leis rigorosas e de autoridades fiscais estrangeiras.

No entanto, ocorre uma falta de transparência nas disposições que regem o funcionamento dos paraísos fiscais. De acordo com a OCDE, a legislação tributária deve ser aberta e coerente de tal forma que qualquer informação exigida pelas autoridades fiscais estrangeiras sobre o contribuinte individual é facilmente levantada. A OCDE decide se cada jurisdição pode ser autorizada a impor impostos diretos e para determinar a taxa de imposto exigido.

Entre os mais velhos Paraísos Fiscais do mundo são citados as ilhas do Canal e Ilha de Man e de acordo com o moderno conceito de paraíso fiscal, Bermudas é o primeiro Paraíso Fiscal a ter uma empresa offshore, a Conyers Dill e Pearman. Essa visão é contestada por alguns que acreditam que o primeiro Paraíso Fiscal, no seu verdadeiro sentido, foi a Suíça e Liechtenstein, em seguida. No entanto, o aparecimento dos modernos Paraísos Fiscais ainda é assunto de controvérsias.

O National Bureau of Economic Research (Bureau Nacional de Pesquisa Econômica) dos Estados Unidos indica que aproximadamente 15% dos países no mundo são tidos como paraísos fiscais, que esses países tendem a ser pequenos e ricos, e que quanto melhor governado e regulamentado estes países são mais propensos a tornarem-se paraísos fiscais, com maiores possibilidades de sucesso quando se enquadram como paraísos fiscais.

São tidos como paraísos fiscais:

- Andorra – Isento de imposto de renda pessoa física.

- Anguilla - território britânico ultramarino no Caribe e centro bancário offshore

- Antígua e Barbuda

- Aruba

- Bahamas - não tem impostos sobre a renda pessoal e sobre os ganhos de capital, nem impostos sobre heranças.

- Barbados - "regime de baixos impostos” não é um "paraíso fiscal". - O governo de Barbados, enviou recentemente uma nota-de-alto-nível para os membros do Congresso dos Estados Unidos, em protesto contra o rótulo de "Paraíso Fiscal", afirmando que tal assunto tem o potencial de prejudicar ou anular o acordo de dupla tributação firmado entre Barbados e os Estados Unidos. Integra a Lista Branca da OECD/G-20 desde o seu aparecimento em 2009. O governo de Barbados começou uma campanha publicitária internacional na qual afirma ser o único país do Caribe a estar incluso na tsal lista branca.

- Belize - não há imposto sobre ganhos de capital.

- Bermuda - não há imposto de renda sobre lucros no exterior e permite que empresas estrangeiras possam incorporar o status de "isento". As empresas "isentas" sob as leis locais de propriedade 60/40 não obedecem a qualquer estatuto fiscal especial. As empresas isentas também são limitadas a fazer o comércio local e não podem ser titulares imobiliárias em Bermuda, nem podem estar envolvidos com serviços bancários, seguros, resseguros, gestão de fundos ou empresas semelhantes, tais como consultoria de investimento, sem uma licença especifica. A ilha também mantém uma reputação estável e limpa no mundo dos negócios. Atualmente, não existe benefícios para pessoas físicas, não-Bermudenses possuírem residência na ilha, eles tem que pagar uma taxa de participação estrangeira de 25% do valor da compra de um imóvel, e pagar no mínimo 15.000 dólares por ano em impostos sobre a terra. Também só podem comprar casas de um tipo específico e de alto custo (geralmente acima de R $ 4 milhões), de modo que o imposto é em grande parte maior que R $ 1 milhão.

- Bósnia-Herzegovina - imposto de renda de 10% para as empresas, 10% de imposto de renda, 10% de imposto sobre ganho de capital.

- Ilhas Virgens Britânicas: o relatório do ano 2000 da KPMG para o governo do Reino Unido indicou que as Ilhas Virgens Britânicas domiciliaram aproximadamente 41% das empresas offshore do mundo, tornando-se com grande vantagem a maior jurisdição marítima do mundo em volume de empresas. As Ilhas Virgens Britânicas, evitaram até agora, os escândalos que têm manchado as menos regulamentadas jurisdições offshore.

- Bulgária –imposto de renda de 10% para as empresas, 10% de imposto de renda e 10% de imposto sobre ganho de capital.

- Campione d'Italia - um enclave italiano na Suíça.

- Ilhas Cayman -

- Ilhas do Canal- nenhum imposto é pago por empresas ou indivíduos sobre os rendimentos e ganhos de estrangeiros. Não residentes não são tributados sobre a renda. Tributação local a uma taxa fixa de 20% em Jersey, Guernsey, Alderney e e 0% em Sark.

Ilhas Cook -

- Chipre: esta jurisdição tem crescido em popularidade recentemente, e antecipa crescimento futuro. Como uma jurisdição, Chipre está em posição de explorar sua posição incomum de ser uma jurisdição offshore que está dentro da UE. 10% imposto sobre as sociedades (0% para empresas de navegação), 20-30% de imposto de renda, 20% da CGT

- Estado de Delaware, um Estado dos EUA que não cobra imposto de renda sobre as empresas que não operam no interior do Estado,

- Egito - imposto de renda de 20% para as empresas, 20% de imposto de renda, imposto sobre ganho de capital.

- Gibraltar não é mais considerada um paraíso fiscal não cooperativo desde 30 de junho de 2006. Nenhum certificado de isenção foi emitido para uma nova empresa a partir dessa data. Todos os certificados anteriormente emitidos para empresas serão ineficazes a partir de 2010.

- As taxações fiscais de Hong Kong são baixas (16,5%) o suficiente para sejam consideradas as de um paraíso fiscal. Hong Kong também não tem imposto sobre ganhos de capital. No entanto, possui uma vibrante economia de serviços e seus baixos impostos não foram concebidos para fazer de Hong Kong, um paraíso fiscal. Hong Kong costumeiramente rejeita o rótulo. O ex-secretário financeiro, Nicholas Haddon-Cave afirmou: "Em Hong Kong, contamos com a nossa estrutura de baixos impostos e livre circulação através de intercâmbios destinados a incentivar os investimentos, e não sobre os truques habituais de isenções fiscais e rápida write-offs comumente encontrados em paraísos fiscais ".

- A Ilha de Man não cobra o imposto sobre ganhos de capital, imposto sobre herança ou imposto sobre a fortuna. Imposto de renda pessoa física da ordem de 10 a 20% para moradores da Ilha de Man com investimentos em outras partes do mundo, até um máximo de £ 115,000 para passivos fiscais (em abril de 2010). Imposto de renda sobre os lucros de instituições bancarias estabelecidos na Ilha de Man 10% e também de 10% sobre renda de aluguel de imóvel na Ilha de Man.

- Labuan, uma ilha Malaia de Bornéu.

- Kuwait

- Macau - impostos empresariais entre 9 a12%. Impostos sobre o rendimento das pessoas físicas entre 5-12%. Não há impostos para ganhos de gapital. Não há imposto para empresas que operam "off shore". A maioria esmagadora dos impostos governamentais macaenses são provenientes de impostos cobrados nos cassinos na ordem de 39%. Todos os residentes de Macau (temporários e permanentes) têm direito a um auxilio de caixa anual oferecido pelo governo de MOP3600 ou MOP6000 (aproximadamente $ 450USD / $ 750USD).

- Ilhas Maurício - empresas de fachada de investidores estrangeiros são usadas para evitar o pagamento de impostos a Portugal, utilizando-se de brechas no acordo bilateral sobre a dupla tributação entre os dois países, com o apoio tácito do governo indiano, que tem interesse em melhorar os números relativos ao investimento estrangeiro. O uso de Maurício como um uma via de acesso para canalizar os investimentos estrangeiros na Índia sempre foi controverso. Regime financeiro das Maurício tem as características fundamentais de um paraíso fiscal, o que contribui para facilitar este processo.

- República da Macedônia - impostos para pessoas jurídicas de 10%, imposto de renda de 10%, imposto sobre o reinvestimento do lucro de 0%.

- Mônaco não cobra um imposto de renda pessoa física.

- Nauru - Sem impostos. Apenas a taxa de embarque do aeroporto.

- Antilhas Holandesas - Em outubro de 2008, o Secretário de Estado das Finanças anunciou que as Antilhas Holandesas, juntamente com a Ilha de Man começariam a procurar maneiras de combater o rótulo de "Paraíso Fiscal", que fora atribuído a seus territórios por parte de alguns governos. Os líderes sugeriram que gostariam de receber um tratamento mais equitativo da indústria de serviços financeiros internacionais.

- Nevis

- Nova Zelândia não taxa a renda de estrangeiros obtidos na NZ, ou das quais os residentes estrangeiros são os beneficiários. Também não tributam os rendimentos estrangeiros de novos moradores por quatro anos. Não há imposto sobre ganhos de capital.

- Ilha Norfolk – não há imposto de renda pessoa física.

- Panamá - entidades 'offshore' não são proibidas de exercerem as suas atividades de negócios no Panamá, com exceção dos bancos com Licenças de Representação Internacionais (ver Setores de Negócios Offshore), estes não são tributades sobre os rendimentos do comércio interno, e tem de segregar essas operações em suas contas.

- Rússia - 13% de imposto de renda pessoa física.

- Samoa

- San Marino

- Arábia Saudita

- Seychelles

- São Cristóvão e Nevis

- São Vicente e Granadinas

- A Suíça é um paraíso fiscal para os estrangeiros que se tornam residentes depois de negociar o montante dos seus rendimentos sujeitos à tributação com a maioria dos cantões da Suíça, em que pretendem viver. Normalmente a renda tributável assumida a partir do valor de cinco vezes o valor do aluguel pago. O cantão francófono de Vaud é o mais popular para este esquema, o que geralmente é chamado de "forfait fiscal " ("pacote fiscal"). Para as empresas, o cantão de Zug é o mais popular, com mais de 6.000 companhias.

- Ilhas Turks e Caicos – Para atrair as companhias com a “isenção” existe uma combinação do estatuto de isenção fiscal e de divulgação mínima de requisitos administrativos. A fim de obter isenção de impostos os pleiteantes devem, no momento da incorporação apresentar na Conservatória de Registo Comercial, uma declaração assinada indicando que o negócio da empresa será realizado em grande parte fora das ilhas Turks e Caicos. Os assinantes não são obrigados a informar ao secretário a identidade dos efetivos beneficiários. Uma empresa isenta deverá nomear um representante residente nas ilhas no caso de um eventual processo judicial. Existem mais de 15.000 empresas internacionais registradas nas ilhas Turks e Caicos.

- Ucrânia - 15% de imposto de renda

- Emirados Árabes Unidos - para pessoas físicas e para as empresas da zona livre de Jebel Ali.

- Ilhas Virgens dos Estados Unidos - oferece uma isenção de 90% do imposto de renda proveniente dos EUA e isenção de 100% de todos os outros impostos e taxas aduaneiras para determinados contribuintes qualificados.

- Reino Unido –não há imposto sobre Ganhos de Capital para não-residentes ou corporações estrangeiras com sede no exterior, não há tributação mundial de domicílios.

- Vanuatu - o Comissariado de Serviços Financeiros anunciou em maio de 2008, que seu país iria reformar suas leis de modo a deixar de ser um paraíso fiscal. "Nós estivemos associados a este estigma por um longo tempo e agora pretendemos deixar de ser um paraíso fiscal."

Ex-Paraísos Fiscais

- Beirute - anteriormente tinha a reputação de paraíso fiscal apenas no Oriente Médio. No entanto, isso mudou depois da quebra Banco Intra em 1966, e da deterioração política e militar do Líbano, que acabou por dissuadir os estrangeiros a identificarem o país como um paraíso fiscal.

- Libéria - tinha uma próspera indústria de matrículas de navios. A série de violentas e sangrentas guerras civis nos anos 90 e início dos anos 2000 danificaram severamente sua confiança e competência. O fato de o negócio de matrícula dos navios continuar é em parte uma prova de seu antigo sucesso, e em parte um testamento da passagem do National Shipping Registry (registro de transporte nacional) para a cidade de Nova York.

- Tanger - teve uma breve e brilhante existência como paraíso fiscal no período entre o final do controle efetivo da Espanha em 1945, até que foi formalmente reintegrado ao Marrocos em 1956.

No mapa abaixo, Blemya selecionou 50 centros financeiros ou 50 países suspeitos de práticas fiscais mais ou menos duvidosas de acordo com a metodologia utilizada no artigo do "Le Mond" considerando as seguintes definições cruzadas a saber:

- Definições da OCDE

- Definição de Chambost Edward, um especialista de renome internacional em centros offshore.

Definições de Gregório Duhamel, advogado tributarista francês, autor de guias sobre os paraísos fiscais.

O nível de transparência dos 50 paraísos fiscais identificados é, avaliado levando-se em consideração os critérios extraídos dos relatórios da OCDE, "Para a igualdade de condições", Fórum Global sobre a tributação de 2007.

* Países com leis de sigilo bancário fortes, mas que participam na troca automática de informação no contexto da diretiva da UE sobre investimentos, e também, outros três países com o sigilo bancário um pouco menos rigoroso mas que também são signatários deste tipo de acordo, são eles: Aruba, Ilhas Cayman Montserrat.

Grupos da sociedade civil no Fórum Social Mundial em Dakar, lançaram uma campanha em 08 de fevereiro de 2011 para quebrar o sigilo bancário dos paraísos fiscais por empresas multinacionais, estes grupos afirmam que os paraísos fiscais privam os países em desenvolvimento de enormes somas de dinheiro.

"Muito poucas pessoas estão conscientes de que os países em desenvolvimento perdem mais dinheiro através de impostos não pagos do que recebem em ajuda. É muito importante fazer a associação entre os impostos e desenvolvimento ", disse Mariana Paoli do grupo Christian Aid de Londres.

O grupo se juntou a Oxfam, a Tax Justice Network África entre outros na convocação para o G20 acabar com o sigilo bancário em paraísos fiscais.

Os grupos de estimam os prejuízos fiscais nos países em desenvolvimento em mais de 125 mil milhões de euros (US $ 170 bilhões) por ano, “mais do que o orçamento de assistência financeira total ao desenvolvimento, enquanto a crise econômica leva a cortes orçamentais significativos e milhões de crianças ainda não têm acesso à educação."